VERGİ SİRKÜLERİ Sirküler Tarihi: 11.11.2024 Sirküler No: 2024/43 Konu: ‘Elektronik Defter Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 5) hk;

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 08/11/2024 tarihinde gib.gov.tr adresindeki duyuru ile Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 5) yayımlanmıştır.

Buna göre;

• 1/1/2025 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan mükellefler ile bu tarihten itibaren (bu tarih dâhil) ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükellefler 1/1/2025 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren (Vergi Usul Kanununun 174 üncü maddesinin üçüncü fıkrası kapsamında kendisine özel hesap dönemi tayin edilenler 2025 yılı içinde başlayan hesap dönemi başından itibaren),

• 1/1/2025 tarihinden itibaren (bu tarih dâhil) yeni işe başlayan, yeniden işe başlayan, sınıf değiştiren, yeni bir mükellefiyete giren ve vergi muafiyeti kalkan mükelleflerden ihtiyari ya da zorunlu olarak bilanço esasına göre defter tutacaklar işe başlama, sınıf değiştirme, yeni mükellefiyete girme ve muaflıktan çıkma tarihinden itibaren

e-Defter uygulamasına geçmek ve edefter.gov.tr adresinde format ve standardı belirlenen defterleri e-Defter olarak tutmak zorunda olacaklardır.

e-Defter Dosyalarının Oluşturulması ve Yüklenmesi

Gelir vergisi mükellefleri için e-Defter dosyalarının yüklenme süreleri ayın 10’una kadar; diğer mükellefler için ise ayın 14’üne kadar olacak şekilde güncellenmiştir.

e-Defter dosyalarının yüklenme sürelerine ilişkin yapılan değişiklikler aşağıdaki tabloda özetlenmiştir.

Konu

Tebliğdeki Düzenleme

Aylık Dönemler İçin Yükleme Süresi

Gelir vergisi mükelleflerinde ayı takip eden dördüncü ayın 10. günü sonuna kadar; diğer mükelleflerde dördüncü ayın 14. günü sonuna kadar

Hesap Dönemi Son Ay Yükleme Süresi

Gelir vergisi mükelleflerinde beyannamenin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü sonuna kadar; diğer mükelleflerde kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14. günü sonuna kadar

Geçici Vergi Dönemlerinde Yükleme Seçeneği

Geçici vergi döneminde, gelir vergisi mükellefleri için geçici vergi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü, diğer mükellefler için 14. günü sonuna kadar

Yapılan düzenleme sonrasında, defter ve berat dosyalarını oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve Başkanlık onaylı berat dosyalarını alma süreleri aşağıdaki tabloda belirtilmektedir. Özel hesap dönemini kullanan mükellefler, tabloda yer alan bilgileri, hesap dönemlerinin başlangıç ve bitiş aylarına uygun olarak dikkate alacaklardır.

Aylık Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde

Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde

Dönem

Gelir Vergisi Mükellefleri

Diğer Mükellefler

Dönem

Gelir Vergişi Mükellefleri

Diğer Mükellefler

Ocak

Mayıs aynın 10 uncu gün sonu

Mayıs ayının 14 üncü gün sonu

Ocak- Şubat- Mart

Haziran ayının 10 uncu gün sonu

Haziran ayının takip eden ayın 14 üncü gün sonu

Şubat

Haziran aynın 10 uncu gün sonu

Haziran ayının 14 üncü gün sonu

Mart

Temmuz ayının 10 uncu gün sonu

Temmuz ayının 14 üncü gün sonu

Nisan

Ağustos ayının 10 uncu gün sonu

Ağustos ayının 14 üncü gün sonu

Nisan - Mayıs - Haziran

Eylül ayının 10 uncu gün sonu

Eylül ayının 14 üncü gün sonu

Mayıs

Eylül ayının 10 uncu gün sonu

Eylül ayının 14 üncü gün son ıs

Haziran

Ekim ayının 10 uncu gün sonu

Ekim ayının 14 üncü gün sonu

Temmuz

Kasım ayının 10 uncu gün sonu

Kasım ayının 14 üncü gün sonu

Temmuz - Ağustos - Eylül

Aralık ayının 10 uncu gün sonu

Aralık ayının 14 üncü gün sonu

Ağustos

Aralık ayının 10 uncu gün sonu

Aralık ayının 14 üncü gün sonu

Eylül

Ocak ayının 10 uncu gün sonu

Ocak ayının 14 üncü gün sonu

Ekim

Şubat ayının 10 uncu gün sonu

Şubat ayının 14 üncü gün sonu

Ekim - Kasım - Aralık

Gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu gün sonu

Kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14 üncü gün sonu

Kasım

Mart ayının 10 uncu gün sonu

Mart ayının 14 üncü gün sonu

Aralık

Gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu gün sonu

Kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takıp eden ayın 14 üncü gün sonu

Tebliğdeki diğer hususlar

Tebliğde yapılan diğer bazı değişikliklerle;

• Uyumlu yazılım firmalarının, kanun ve tebliğlerle belirlenmiş kurallara uymaması durumunda Vergi Usul Kanunu’nun ceza hükümlerine tabi tutulacağı belirtilmiş, eksiklerin giderilmemesi halinde yazılım onaylarının iptal edileceği eklenmiştir.

• Elektronik ortamda oluşturulan defter ve muhasebe fişlerinin oluşturulma, kaydedilme, muhafaza ve ibrazına ilişkin kuralların edefter.gov.tr adresinde yayımlanacağı belirtilmiştir.

Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.

https://www.gib.gov.tr/node/178733

Saygılarımızla,